25 °C Budapest
Mennyi a társasági adó 2021 során? Társasági adó törvény változás, a társasági adó mértéke 2021 évben

Mennyi a társasági adó 2021 során? Társasági adó törvény változás, a társasági adó mértéke 2021 évben

2021. január 10. 18:02

Társasági adó egyszerűen: mi a társasági adó, ki kötelezett társasági adó feltöltésre? Mutatjuk, mennyi a társasági adó mértéke 2021 évben, mit ír a társasági adó törvény röviden!

A társasági adó törvény egyeseknek első látásra bonyolultnak tűnhet, ugyanis nehéz laikusként meghatározni, hogy kinél mennyi a társasági adó fizetési kötelezettség. Mindenképpen fontos kiemelnünk, hogy a társasági adó törvény 2021 során az Európai Uniós szigorításoknak köszönhetően módosításokon megy keresztül! Cikkünkben leírjuk, mi az a társasági adó, hogyan változott az elmúlt években a társasági adó mértéke 2021 évével bezárólag és mik a legújabb társasági adó törvénymódosítások. Mutatjuk, jelenleg ki kötelezett társasági adó feltöltésére, milyen belföldi és külföldi adóalanyok vannak, mire kell odafigyelnünk!

Mi a társasági adó, röviden TAO?

A társas vállalkozók több adózási típus közül választhatják ki a számukra legkedvezőbb járulékfizetési formát. Az olyan egyszerűsített adózási formák mellett, mint például a KATA, a társasági adó törvény (1996. évi LXXXI. törvény; Tao. tv.) más módszerrel adóztatja meg a vállalkozó jövedelmét, nyereségét. A társasági adó mértéke összefügg a vállalkozás adózás előtti eredményeinek csökkentő vagy növelő tételeivel.

A társasági adó fizetési kötelezettség keletkezése

Belföldi illetőségű személyeknél azon a napon jön létre a társasági adó fizetési kötelezettség, amikor közokiratba foglalják a társasági szerződést, vagy amikor létrejön a vállalat. Külföldi társasági adó alany esetén a fiók cégbírósági bejegyzési napjától kezdve; cégnyilvántartásba nem bejegyzett telephely esetén pedig az első jognyilatkozat megtételének dátumától kötelező a társasági adó 2021 évi megfizetése.

A társasági adó fizetési kötelezettség megszűnése

Belföldi vállalkozás esetében megszűnik a társasági adó fizetési kötelezettség a vállalkozás megszűnésének napjától, vagy attól a naptól fogva, amikor valamilyen okból kikerül az adó hatálya alól (pl. más adózási formát választ). Külföldi adóalany esetén a társasági adó törvény hatálya alóli kikerülés a fióktelep cégnyilvántartásból való kitörlésétől, a felszámolási eljárás kezdetétől, vagy a megszűnést eredményező jognyilatkozat megtételének napjától lehetséges.

Kinek van társasági adó fizetési kötelezettsége?

A társasági adó alanyainak esetében megkülönböztetünk belföldi és a külföldi adóalanyokat, akik ugyanazokkal a feltételekkel kell, hogy fizessék a társadalmi adó összegét.

Társasági adó 2021: belföldi adóalanyok

  • gazdasági társaságok;
  • szövetkezetek;
  • ügyvédi irodák, végrehajtó irodák, közjegyzői irodák, szabadalmi ügyvivői irodák;
  • vállalatok: állami vállalatok, állami gazdálkodó szervek, trösztök, bizonyos jogi személyek vállalatai, leányvállalatok;
  • alapítványok, közalapítványok, köztestületek, egyesületek, lakásszövetkezetek;
  • erdőbirtokossági társulat, vízitársulat;
  • MRP (Munkavállalói Résztulajdonosi Program);
  • ERIC (Európai Kutatási Infrastruktúráért Felelős Konzorcium);
  • önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak;
  • felsőoktatási intézmények és az általuk működtetett intézmények, diákotthonok;
  • európai területi társulások;
  • egyházi jogi személyek;
  • olyan külföldi személyek, akiknek az üzletvezetési székhelye belföldön van;
  • bizalmi vagyonkezelési szerződések alapján kezelt vagyon;
  • egyéni cégek.

Társasági adó 2021: külföldi adóalanyok

  • ingatlannal rendelkező magyar társaság olyan külföldi tagja, aki részesedésének kivonása, elidegenítése során jövedelemhez jut;
  • olyan külföldi vállalkozások, amelynek a telephelye (nem összetévesztendő a székhellyel!) Magyarországon van.

A társasági adó törvény alóli kivételek

  • Magyar Nemzeti Bank;
  • Magyar Távirati Iroda;
  • magyar politikai pártok;
  • Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt.;
  • Foglalkoztatottak foglalkoztatása céljából létrehozott KHT-k;
  • Közlekedési, hírközlési és vízügyi tartalékgazdálkodási KHT;
  • Közszolgálati műsorszolgáltatás;
  • Tartalékgazdálkodási közhasznú társaság;
  • felszámolás alatt álló vállalkozások;
  • olyan vállalkozások, amelyek más, egyszerűsített adózási formát választottak.

Mennyi a társasági adó mértéke 2021 évében?

A társasági adó mértéke az adózás előtti eredmény pozitív és negatív korrekciós tételeitől (növelő és csökkentő tételek) függ. A társasági adó alap módosulásának célja, hogy a vállalkozó ne tudjon adózatlan jövedelmeket kivonni az üzletből, javuljanak a vállalkozási feltételek, illetve ösztönözzék a vállalkozókat a társadalmi feladatvállalásra és kizárják a kettős adózást. A társasági adó elszámolása során nem fogadják el az olyan növelő tételeket, amelyek a nem gondos elszámolás következményei, ilyen esetben vállalkozás szankcionálható is.

A társasági adó mértéke

  • 1997-2003: 18%
  • 2004-2005: 16%
  • 2006-2007: 16%; 5.000.000 Ft adóalap alatt 10% (feltételektől függően)
  • 2008-2009: 16%; 50.000.000 Ft adóalap alatt 10%
  • 2010-2016: 19%; 500.000.000 Ft adóalap alatt 10%
  • 2017- napjainkig: 9%.

Az adófizetési kötelezettséget a pozitív adóalap után számítjuk, vagyis a társasági adó mértéke 2017 óta a pozitív adóalap 9%-a, amit adókedvezmény igénybevételével csökkenthetünk, ha jogosultak vagyunk rá.

Ki kötelezett társasági adó feltöltésre?

Annak van adóelőleg feltöltési kötelezettsége, akinek az adóévet megelőző évben 100.000.000 Ft-ot meghaladó árbevétele volt. A társasági adóelőleg-kiegészítés határideje a tárgyév utolsó hónapjának 20. napja.

Társasági adó kedvezmények 

  • beruházási kedvezmény;
  • térségi- és egyéb kedvezmények;
  • kis- és középvállalkozók kedvezménye;
  • fejlesztési kedvezmény.

A társasági adó bevallása

A társasági adó bevallását az adóévet követő május 31-ig kell megtennünk, ez a dátum a társasági adó fizetési határidő is. A következő 12 hónapra a társasági adóelőleg bevallása is kötelező, amelyben feltüntetjük az esedékességi időre jutó összeget. Halasztás esetén számoljunk a kamatokkal!

  • A NAV társasági adó bevételi számla száma: 10032000-01076019.
  • A társasági adó kódja: 101.

A társasági adó 2021-es, legfrissebb változásai

A társasági adó 2021 évi módosításai az Európai Uniós szigorításokhoz köthetőek. Az új társasági adó törvény az EU-val nem együttműködő államokkal kapcsolatban szigorodik: bővül az ellenőrzött külföldi tagság fogalma, vagyis egy bizonyos összeghatárig a jelenlegi mentesülések nem fognak tovább vonatkozni ezekre a külföldi személyekre / telephelyekre. Az ellenőrzött külföldi tagságból származó, valódi jogügyletekhez kapcsolódó nyereség, osztalék mentesülni fog az adózás alól.

Szigorodnak a telephelykeletkezési szabályok is: ha egy szolgáltatás nyújtásának időtartama egy foglalkoztatott személy jóvoltából a 183 napot meghaladja, akkor telephely keletkezik Magyarországon külföldi személy részére akkor is, ha egyébként nincs fizikai telephely. A telephely megállapítását a kettős adóztatási egyezmény is megerősíti.

2021-től külön nyilvántartásban kell vezetnünk a kapcsolt vállalkozás gazdasági tényezőit. Csoportos társasági adóalanyok esetében a finanszírozás bevonásával kapcsolatos adóalap-növelő tételeket a nettó finanszírozási költségek arányában kell figyelembe venni. Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások társasági adókedvezménye nem vehető igénybe, akkor ha a beruházás tárgya egy személygépkocsi / elektromos személygépkocsi, kivéve ha nagy rakodóterű személygépkocsiról van szó.

2021. január 1-től a "fejlesztési tartalék" nevű adóalap-csökkentő tétel az adózás előtti nyereség összegéig vehető igénybe: a 10 milliárd forintos korlát megszűnik. 2021 január 1-től a ki nem fizetett osztalékot az osztalékfizető társaságnál az eredménytartalék növekedéseként kell elszámolni. 

Összegzés: kinek kedvez a társasági adó?

A legtöbb vállalkozás a lehető legegyszerűbb, kedvező adózási lehetőségeket keresi magának (KATA, KIVA, EVA), ám számos tevékenység esetében a TAO, vagyis a társasági adó a legkedvezőbb, ugyanis a társasági adó mértéke 2021 évben is a korrekciós tételektől függ és vállalkozásonként más-más befolyásoló tényezőkkel kell, hogy számoljunk. Egy vállalkozás elindítása előtt érdemes kikérni szakember tanácsát, hogy a lehető legjobb adózási formát válasszuk. Habár a társasági adó törvény 2021-től szigorúbb lesz, ez az adózási forma a legtöbb vállalkozó számára nem lesz kevésbé kedvező.

Címlapkép: Getty Images
NEKED AJÁNLJUK
PC BLOGGER & PODCASTER
MEDIA1  |  2022. május 20. 08:23
A magyar újságírásban néhány éve megjelent egy új trend, melynek lényege, hogy egyes médiumok kattin...
KonyhaKontrolling  |  2022. május 20. 07:38
A mai bejegyzésben szeretnék kicsit írni arról, hogy miért nem vonzó a pénzügyi tudatosság. Annak el...
Holdblog  |  2022. május 20. 06:18
A Tesla kimaradt az S&P 500 ESG indexéből, ami teljesen meglepő annak tükrében, hogy Elon Musk v...
Bankmonitor  |  2022. május 19. 17:06
Ha jó jövedelemmel rendelkezünk, akkor is nagyon lényeges lehet a bankválasztás: az egyes pénzintéze...
Sok szülő így rontja el a gyerek fejlesztését: nem lehet elég korán kezdeni

Szinte semmi sem fejleszti olyan gyorsan és hatékonyan a legkisebbek agyát, mint a társasjáték.

Ennyibe kerül manapság egy luxus mobilház: ez lehet a lakásválság megoldása? + videó

Drágulnak az ingatlanok, emelkednek a hitelkamatok: ez pedig szinte egyenes út a lakhatási válsághoz. Nálunk is működhet az, ahogy az USA-ban megoldották?

Ilyen még nemigen volt itthon: itt a bejelentés, elindult a magyar Kickstarter

A Kickstarternek és az Indiegogonak hála a közösségi finanszírozási forma évek óta világszerte népszerű és most megérkezett Magyarországra is, a Brancs formájában

Milliókat bukhat, aki így indít vállalkozást: jól meg kell gondolni, a KATA sem jó mindenre

Sokan alábecsülik, mennyire lényeges alaposan átgondolni, milyen vállalkozási és azzal együtt adózási formát válasszanak induló cégük számára.

NAPTÁR
Tovább
2022. május 20. péntek
Bernát, Felícia
20. hét
KONFERENCIA
Tovább
Külföldi piacra lépés 2022
Ingyenes online konferencia hazai kkv-nak!
EZT OLVASTAD MÁR?