Rászáll a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) jövőre az interneten kereskedőkre - ezt vetítik előre a személyi jövedelemadózási (szja) szabályokban tervezett változtatások. A módosított rendelkezések ugyanakkor kedvezhetnek azoknak, akiket az elmúlt öt évben megbüntetett az adóhatóság.
Mint azt a Pénzcentrum.hu július közepén megírta, az elmúlt években nagyon népszerűek lettek az internetes értékesítési lehetőségek, ezért az adóhatóság egyre nagyobb figyelmet kezdett szentelni annak ellenőrzésére, hogy az érintett magánszemélyek fizetnek-e adót az így szerzett jövedelmük után. A NAV, mint első- és másodfokon is eljáró hatóság, több érintett ügyben úgy ítélte meg, hogy a vizsgált magánszemélyek üzletszerű tevékenységet folytattak, ezért az önálló tevékenységből származó jövedelemre vonatkozó szabályok szerint kellett volna adózniuk.
Miután az esetek többségében nem volt meg az eladott tárgyakról a beszerzési számla, az adóhatóság azt állapította meg, hogy a vizsgált magánszemélyeknek csak 10 százalékos költségük volt, és 90 százalékot nyertek az üzleten. Tehát ezután kellett volna a személyi jövedelemadót megfizetniük. Ráadásul a jövedelem után még 27 egészségügyi hozzájárulást (2010-től a bruttó jövedelem 27 százalékát) is le kellett volna róniuk.
Angyal József végig kitartott amellett, hogy jogsértők az adóhatóság megállapításai. Alapvető tévedés, hogy üzletszerűnek minősítette a NAV az érintett magánszemélyek ingó értékesítését. A jelenleg hatályos személyi jövedelemadóról (szja) szóló törvény ugyanis egyértelműen kimondja, hogy akkor "üzletszerű az átruházás, ha ellenérték fejében történik, és az ügylettel kapcsolatban a magánszemélynek az általános forgalmi adó szabályszerűen bejelentkezett alanyaként adólevonási joga megnyílik."
Mit jelent ez?
Jelenleg az az adózó folytat üzletszerű tevékenységet, akinek van adószáma (nem azonos az adóazonosító jellel!), és még le is vonhatja az áfát - összegzi Angyal József. Az ellenőrzött magánszemélyek viszont nem jelentettek be adóköteles tevékenységet, nem kértek adószámot, nem vontak le általános forgalmi adót. Az szja-törvény szerint tehát nem folytatnak üzletszerű tevékenységet.
Az adószakértő érvelése szinte szó szerint visszaköszön a tervezett törvénymódosítás indoklásában. A Nemzetgazdasági Minisztérium leszögezi: "az önálló tevékenységre vonatkozó szabályokat jelenleg nem lehet alkalmazni akkor, ha az értékesítő nem jelentkezik be áfa-alanyként, vagy, ha bejelentkezik ugyan, de alanyi mentességet választ, függetlenül attól, hogy az értékesítés az eset összes körülménye alapján kimeríti a hétköznapi és az általános forgalmi adó szerinti üzletszerűség fogalmát".
A NAV a 2010-ben kelt határozatokban több esetben is figyelmen kívül hagyta a hatályos jogszabályt, és a közfelfogásra hivatkozott, amely szerint üzletszerű az a tevékenység, amelyet akár eseti alkalommal, akár ismétlődően vagy állandó jelleggel végez a magánszemély ellenérték fejében, haszonszerzés céljából. Ráadásul jogerős bírósági végzés is született már, amely helyben hagyta az adóhatóság téves határozatait - értetlenkedik Angyal József.
Az adószakértő végig kitartott amellett, hogy a magánszemélyeknek a jelenleg hatályos törvény szerint az ingó értékesítésre vonatkozó rendelkezések alapján kell az adót megfizetniük. A törvény kimondja, hogy alapesetben az ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem megállapításakor a bevételből le kell vonni a számlával, nyugtával igazolt beszerzési költséget, az értéknövelő beruházásokat és az átruházással kapcsolatos kiadásokat. Ha viszont nem lehet megállapítani a beszerzésre fordított összeget, mert nincs meg róla a bizonylat, akkor a bevétel 25 százaléka számít jövedelemnek. Ez után kell megfizetni a 16 százalékos szja-t.
Jelentős kedvezmény a jelenlegi szabályozásban, hogy évi 200 ezer
forint jövedelemig nem kell adót fizetni az ingó értékesítésből származó
vagyon után. Vagyis 25 százalékos nyereséghányadot feltételezve évi 800 ezer forint bevételig adómentesen lehet eladni az ingó vagyontárgyakat.
Mi lesz 2012-ben?
A törvénymódosítás lényegében az
adóhatóság hibás jogértelmezéséhez igazítja a jogszabályt. Vagyis a
jövő évtől már valóban gazdasági tevékenységnek minősül, ha valaki
rendszeresen, jövedelemszerzés céljából értékesít ingó vagyontárgyakat.
Az is ennek minősül, ha például egy kismama a kinőtt gyermekruhákat
szeretné pár száz forintért az interneten eladni.
Az első és legfontosabb tanács, hogy a vásárlásokról kapott nyugtát, számlát meg kell őrizni! Az
előbbi példánál maradva ugyanis jellemző, hogy a vásárláskori érték
több, mint amennyiért használtan sikerül eladni a babaruhákat. Ha pedig
nincs jövedelem, akkor nem kell adót fizetni. Abban az esetben viszont, ha nincsenek meg a beszerzési számlák, akkor csak 10 százalékos költségátalányt lehet levonni a bevételből,
a fennmaradó 90 százaléknyi jövedelem után egyrészt meg kell fizetni a
16 százalékos szja-t, másrészt pedig a 27 százalékos egészségügyi
hozzájárulást.
Angyal József szerint azoknak, akik "rendszeres jelleggel" értékesítenek ingó vagyontárgyakat az aukciós portálokon, célszerű adószámot kiváltaniuk és alanyi adómentességet kérniük.
Utóbbi azért fontos, hogy ne kelljen az általános forgalmi adóval
bíbelődniük. Vigyázniuk kell azonban arra, hogy a bevételük ne haladja
meg az évi 5 millió forintot, abban az esetben ugyanis már nem
folytathatnak alanyi adómentes tevékenységet.
Mi lesz a jogsértő határozatokkal?
A Pénzcentrum.hu a
Nemzetgazdasági Minisztériumtól és a Nemzeti Adó- és Vámhivataltól is
meg kívánta tudni, milyen lépéseket terveznek azt követően, hogy a
beterjesztett törvényjavaslat egyértelműsíti, tévesen értelmezte az
adóhatóság, és esetenként a bíróság is a vonatkozó jogszabályokat. Az
adóhatóságot az adózás rendjéről szóló törvény kötelezi arra, hogy ha
még a bírósági döntés előtt kiderül, jogsértő határozatot vagy végzést
hozott, akkor azt módosítania kell, vagy vissza kell vonnia. Ezt kell
tennie akkor is, ha azt törvény előríja.
A NAV egyelőre nem
nyilatkozott a Pénzcentrum.hu kérdésére, hogy visszavonja-e az eddig az
ingó értékesítésre vonatkozóan az adózókat elmarasztaló határozatait
(végzéseit). A Nemzetgazdasági Minisztériumtól, mint felügyeleti
szervtől azt kívántuk megtudni, utasítja-e az adóhatóság elnökét, hogy
vonja vissza a hatályos szabályokkal ellentétes irányú döntéseit, és az
érintett ügyekben rendeljen el új eljárást. Azt is meg szerettük volna
tudni, hogy a beterjesztett törvénymódosítási javaslatra tekintettel
milyen jogorvoslati lehetőségekben bízhatnak azok az adózók, akik
esetében már jogerős bírósági döntés is megerősítette az adóhatóság
téves jogértelmezésen alapuló határozatában foglaltakat. Kérdéseinkre a
minisztériumtól sem kaptunk választ.
Cikkünk megjelenése után megszólalt az adóhatóság
A NAV ma délelőtt, cikkünk megjelenése után közölte álláspontját a jelenlegi határozathozatali gyakorlatról. Eszerint a Nemzeti Adó- és Vámhivatal a leírtakra tekintettel nem kívánja módosítani a jövedelemszerzési célból magánszemélyek által végzett ingó értékesítéssel kapcsolatos korábbi álláspontját. Az adóhatóság levelében leszögezi: egy törvénymódosítási indítvány indokolása nem minősül jogszabálynak, így az nem is köti a jogalkalmazó szerveket.
Az adóhatóság a
jövedelemszerzési célból, rendszeresen ingó értékesítéssel foglalkozó
magánszemélyek esetén az általános forgalmi adóról, az adózás rendjéről,
illetve a személyi jövedelemadóról szóló törvények szabályainak
együttes értelmezése alapján jutott
arra a következtetésre, hogy ezek a személyek önálló tevékenységből
származó bevételt szereznek.
Ha ugyanis a magánszemély az áfatörvény szerinti gazdasági tevékenységet
folytat, akkor köteles bejelentkezni az áfaalanyok közé. Az adózás
rendjéről szóló törvény szerint pedig az adózóknak a jogokat
rendeltetésszerűen
kell gyakorolniuk. Ezért a rendeltetésszerű joggyakorlás korlátjába
ütközik az, ha a magánszemély oly módon kívánja az ingó értékesítéssel
összefüggésben keletkező adókötelezettségét mérsékelni, hogy valamely
kötelezettségét nem teljesíti, ezáltal adózási előnybe kerülve azon
adózókkal szemben, akik a jogszabályi rendelkezéseket betartva
teljesítik bejelentkezési kötelezettségüket.
Hasonló következtetés vonható le az szja-törvény azon rendelkezéséből is, mely szerint a magánszemély adójának csökkenését
eredményező kedvező szabály annyiban alkalmazható, amennyiben a
jogügylet megvalósítja a kedvező szabály célját. Ha a magánszemély az
áfakörbe való bejelentkezését elmulasztja, akkor megállapítható, hogy ez
a jogellenes cselekmény egyértelműen ellenkezik a kedvező szabály által
elérni kívánt céllal.
Amennyiben az adóhatóság az ellenőrzés során azt tárja fel, hogy az
adózó bejelentkezés nélkül gazdasági tevékenységet folytat, ennek
adójogi konzekvenciáit mind az általános forgalmi adó, mind a személyi
jövedelemadó tekintetében egységesen kell levonnia.
Ugyanakkor a NAV üdvözli a kérdésben említett törvénymódosító
javaslatot, hiszen az átláthatóbb helyzetet teremtene, lehetővé téve
ezzel a jogszabály könnyebb alkalmazhatóságát mind az adózók, mind a
Nemzeti Adó- és Vámhivatal számára.
TÍZEZREKET SPÓROLHATSZ BANKVÁLTÁSSAL!
A bankszámla mindennapi életünk része. A munkabér, nyugdíj, ösztöndíj jellemzően bankszámlára érkezik. Segítségével kényelmesen intézhetjük a pénzügyeinket, akár otthonról is. Ahhoz azonban, hogy bankszámlád valóban azt nyújtsa, amire szükséged van, körültekintően kell választanod. Mielőtt kiválasztanád bankszámládat, nézz szét a Pénzcentrum megújult bankszámla kereső kalkulátorában! Állítsd be a személyes preferenciáidat, és versenyeztesd a pénzügyi szolgáltatókat, hiszen a megalapozott döntés a Te érdeked! Egy testre szabott bankszámlával a költségeken is rengeteget spórolhatsz! (x)
Mindennapi notion-jaink, beszélgetéseink/reagálásaink egyértelműen besorolják az önzést a rossz...
04115002 számú Vállalkozási mérlegképes könyvelő megnevezésű szakképesítés megszerzésére...
Sajog, szorít, görcsöl vagy lüktet a homlok mögött, a halántékon vagy a tarkótájon? Az emberek...
Meglepő, hogy a csapatnak is van érzelmi intelligenciája, ugye? Pedig bizony van. De hogy pontosan...
Ha meg kellene röviden fogalmazni, mi a legfontosabb, amit megtanultam eddigi karrierem során (közgazdászi...
2020-12-21 00:05 "„Ahogy a visszajelzéseknek, úgy az érdemek elismerésének is nagy szerepe van...
2016-ban az egyik kereskedelmi tévé híradójában látta meg először a Liferay cég vezetése...
![]() |
Private Investor Day 2021Mibe fektessünk 2021-ben? Tippek, elemzések, befektetési ötletek profiktól, Neked |